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IMPUESTO SOBRE ACTIVOS NO PRODUCTIVOS (IANP)

I. Introducción y objeto del impuesto.

El impuesto sobre activos no productivos de las personas jurídicas fue introducido en Catalunya por la Ley 6/2017.[B]
Se debe llamar la atención sobre su autoliquidación al no coincidir con la fecha inicial de exigibilidad.  El impuesto es exigible desde su entrada en vigor en fecha de 13 de mayo de 2017, pero después se tuvo que esperar a la resolución del Tribunal Constitucional, por lo que finalmente se dispuso que la primera autoliquidación a presentar por este impuesto fuera de los ejercicios 2017, 2018 y 2019, fijando además que la misma debería cumplimentarse y presentarse antes del día 30 de noviembre de 2019. Este período de liquidación es excepcional.

A partir del ejercicio 2020 el plazo para autoliquidar y presentar el impuesto fija como periodo el comprendido entre el 1 al 30 de junio de cada año.

Este impuesto afecta a todas las personas jurídicas además de las entidades sin personalidad jurídica que constituyan una unidad económica o un patrimonio susceptible de imposición en  Cataluña respetando  los principios de territorialidad recogidos en la propia norma.


[B] suspendida al presentarse un recurso ante el Tribunal Constitucional que dictó resolución por la que se concluyó que era conforme a derecho, y en consecuencia, de plan aplicación

La ley dispone que el hecho imponible es la tenencia de los activos no productivos situados en Catalunya, entre los cuales cabe hacer mención a los que a continuación pasan a detallarse, todo ello sin perjuicio de analizar cada caso en particular:

  • Bienes inmuebles
  • Vehículos de motor con potencia igual o superior a 220 caballos
  • Embarcaciones de recreo
  • Aeronaves
  • Objetos de arte y antigüedades con valor superior al que fije la Ley de Patrimonio Histórico
  • Joyas

A los efectos de aplicación de la Ley debe significarse que el concepto de tenencia no equivale al de propiedad. Dicho concepto también se aplica a derechos reales como el de superficie o el derecho de usufructo y el de uso.[C]

2. El concepto de activo no productivo en la Ley catalana 6/2017 y normas concomitantes aplicables

La Ley, de forma expresa, recoge una serie de supuestos que son considerados  activos no productivos a efectos de la aplicación de esta norma fiscal.

a.- Activos Cedidos gratuitamente. Son improductivos los activos que se ceden gratuitamente a los propietarios, socios o partícipes del sujeto pasivo o personas vinculadas, directamente o por medio de entidades participadas y que se destinan total o parcialmente para uso propio o aprovechamiento privado, salvo que su cesión constituya un rendimiento en especie que tribute en el I.R.P.F. como tal.
En el supuesto de que el bien sea utilizado parcialmente para finalidades particulares, se considera activo no productivo solo la parte proporcional que se destina a estas finalidades.


[C] También se aplica al uso como consecuencia de la cesión de una operación de arrendamiento financiero o por la adquisición del bien con reserva de dominio. Y cualquier uso derivado de cualquier a acuerdo que permita la transferencia de todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo objeto del citado acuerdo

b.- Cesión onerosa. Son activos no productivos los activos cedidos por precio a los propietarios, socios o partícipes del sujeto pasivo o personas vinculadas, o a entidades participadas por cualquiera de ellos, para ser destinadas total o parcialmente para usos o aprovechamientos privados, salvo que los propietarios, socios o partícipes, para obtener la cesión del bien:

  • Satisfagan el precio de mercado
  • Trabajen efectivamente en la sociedad
  • Perciban por ello una retribución de importe superior al precio de cesión

El activo no se considerará improductivo si el destinatario del bien, sea el grupo de personas físicas o jurídicas al cual se ha hecho mención con anterioridad, destina su uso al ejercicio de una actividad económica y ha sido arrendado a precio de mercado.

Por lo anteriormente expuesto, podríamos decir que quedarían gravadas la vivienda habitual de los socios, sus segundas residencias, así como los coches y vehículos que superen los 200 caballos y barcos, joyas, etc..

c.- Activos no Afectos a la actividad económica: Son improductivos los activos que no están afectos a ninguna actividad económica o servicio público.

d Se considerarán improductivos también aquellos activos que no están afectos a ninguna actividad económica y no son objeto de cesión.

e- No quedarán sujetos a este impuesto:

Los bienes cuyo precio de adquisición no supere el importe de los beneficios distribuidos obtenidos por la entidad (provenientes de actividades económicas), con el límite de los beneficios obtenidos en el mismo año y en el de los últimos diez años anteriores.
Se asemejan  los dividendos procedentes de valores que otorguen al menos el 5% de los derechos de voto y se posean con la finalidad de dirigir y gestionar la participación, cuando a estos efectos se disponga de la organización de medios personales y materiales y la entidad participada o tenga por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario  (su ingresos han de proceder al menos en el 90% de una actividad económica)

Los bienes destinados a la utilización o disfrute de trabajadores no socios y que constituyan rendimientos en especie para ellos y los que se destinen a servicios económicos o socioculturales del personal.

3. La base imponible del impuesto

La constituye la suma de valores correspondientes a cada uno de los activos no productivos del sujeto pasivo en fecha 1 de enero de cada ejercicio. No está prevista la deducción de gasto alguno.

La Ley fija unas reglas de valoración a efectos de cuantificar la base imponible del impuesto de las que podemos destacar las siguientes:

  • Inmuebles. Valor catastral.
  • Vehículos, embarcaciones, aeronaves. Valor de mercado o valor de tablas a efectos del ITP y AJD vigentes.
  • Objetos de arte, antigüedades, joyas. Valor de mercado.
  • Bienes cedidos en arrendamiento financieros. Valor determinado por las normas para los arrendamientos contenidas en el ITP y AJD.
  • Residualmente si no son aplicables las reglas anteriores. Valor de mercado.

En este impuesto no hay mínimo exento ni límite de tributación conjunta renta – patrimonio.

4. Cuota tributaria

El Impuesto es progresivo. Para el cálculo de la cuota tributaria se partirá de la base imponible calculada tal como se ha expuesto en el apartado anterior  a la que se aplicará el tipo impositivo que le corresponda en función de la importancia de dicha base imponible.

La ley recoge la siguiente escala progresiva.
Escala progresiva desde el 0,210% (hasta 167.129,45 €), y hasta el 2,750% (bases superiores a 10.695.996,03 €).

5. Obligación de información

La Ley establece una obligación de comunicación para las galerías de arte, anticuarios y joyerías, que siempre deberán informar de las adquisiciones efectuadas por personas jurídicas y entidades.

En Barcelona, octubre de 2019

Muy atentamente,
Dpto. Técnico-Tributario
CORES & GARCIA PEDREROL ABOGADOS, S.L.P.

 

Alianza Cores & García Pedrerol Abogados y Garberí Penal

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Como resultado del proceso de expansión emprendido por ambas firmas, y con el propósito de ofrecer un servicio acorde con las necesidades de sus clientes, Cores & García Pedrerol Abogados y Garberí Penal suscribieron el pasado 23 de enero de 2019 un convenio de colaboración estratégica entre ambos despachos.

La alianza entre las firmas tiene por objeto combinar el conocimiento y experiencia de Cores & García Pedrerol Abogados en materia fiscal y mercantil, con la alta especialización en Compliance Penal de Garberí Penal para abarcar así una oferta más actualizada de servicios jurídicos.

El Compliance Penal y el Compliance Fiscal o Tributario, con la aprobación de la “Norma UNE 19602 sobre sistemas de gestión de compliance fiscal“, son herramientas de necesario conocimiento en todas las compañías de cualquier dimensión que deseen, además, fortalecer su imagen de firma con altos estándares de gestión ética y de control interno.

Cores & García Pedrerol Abogados es una firma con 40 años de experiencia que ofrece asesoramiento en el ámbito jurídico y tributario, tanto a nivel empresarial como personal. Actualmente está formada por unos veinte profesionales especializados en las áreas de práctica de mayor incidencia en el día a día de un negocio (fiscal, mercantil, laboral, concursal, procesos civiles, protección de datos, etc).

Por su parte, Garberí Penal: Compliance & Defensa Penal es una Firma Boutique que ha logrado el reconocimiento como firma pionera en el sector del cumplimiento normativo y especialmente en Compliance Penal. Junto a las alianzas forjadas desde 2016 con firmas nacionales e internacionales, ahora se incorpora como aliado el equipo profesional de Cores & García Pedrerol Abogados.

Víctor Cores Kuijlaars, socio de Cores & García Pedrerol Abogados señala que “si la globalización nos lleva inexorablemente a un proceso de normalización que puede abrir nuevas formas de comunicación entre contribuyente y Administración Tributaria, nosotros queremos acompañar a nuestros clientes en este nuevo camino “;mientras que Alex Garberí Mascaró, socio director de Garberí Penal, celebra el acuerdo destacando que “reafirma el compromiso de Garberí Penal con la creación de una cultura ética que abarque todas las áreas de cumplimiento”.

EMPRESA FAMILIAR DE HERMANOS

EMPRESA FAMILIAR DE HERMANOS

  1. LA EMPRESA FAMILIAR.- LA SEGUNDA GENERACIÓN O EMPRESA FAMILIAR DE HERMANOS

1.1. Introducción

A los efectos de la exposición, que a continuación se desarrollará, se ha identificado la “Empresa Familiar de Hermanos”, como la segunda generación, una vez ha tenido lugar la  transmisión de la Empresa Familiar de primera generación, o de fundadores, a manos de los hijos. [1]

Hemos creído importante abordar esta cuestión dado que en la actualidad gran número de las Empresas Familiares están en la segunda generación,  y todo ello con independencia del iter que sigan en el futuro. Como veremos, los principios y valores comunes serán fundamentales para su éxito, así como una comunicación clara y consistente entre los hermanos basada en el respeto y la honestidad que creará un marco de confianza entre ellos.  La incorporación de las nuevas tecnologías facilita, en gran medida, las relaciones y comunicaciones entre la Familia Empresaria y la Empresa Familiar, no sólo en la distancia física, que pueda existir entre los distintos miembros de una Familia, sino también en el día a día, permitiendo una agilidad en la información y la toma de decisiones imposible hasta épocas recientes. Esta realidad ha abierto un mundo de posibilidades en el cual la Familia puede estar informada en tiempo real y puede participar, de una forma dinámica, en la toma de decisiones.

Aconsejamos que después de un estudio minucioso de cada familia empresaria, se decida establecer unas reglas, pactos, que permitan la adecuada gestión y control sobre los aspectos más importantes de la empresa, y cuando fuera necesario o la familia empresaria lo decidiera, aconsejamos trabajar para conseguir conciliar un Protocolo Familiar, en el cual se recogerán, desde los principios que rigen a la familia empresaria, su administración, y su forma de tomar las decisiones, hasta los aspectos concretos relacionados con la organización, la transmisión de las participaciones o el acceso a la propiedad y/o gestión de la compañía, entre otros.

El Protocolo Familiar sirve, en sí mismo, entre otros extremos,  para la comprensión de la Empresa Familiar, para conocerla, y ser capaces de visualizar alternativas de futuro buscando los líderes que puedan resultar más adecuados en cada momento para su supervivencia

Si inician este camino podremos acompañarles, si así lo deciden.

En Barcelona, a 19 de Septiembre de 2018.

Muy atentamente,

CORES & GARCIA PEDREROL ABOGADOS, S.L.P.


MAS INFO + 


 



JAVIER-2

Nueva incorporación de Sr. García González a nuestro despacho en calidad de Asociado, especialista en Arbitraje y Mediación.

Estimado cliente:
Le comunicamos mediante la presente, la incorporación a nuestro despacho –en calidad de ASOCIADO– de un nuevo profesional, Don Javier García González, Abogado, con dilatada experiencia, tanto en las áreas que en nuestro propio bufete vienen desarrollándose durante hace ya muchos años, como en unas nuevas, que su propio y amplio conocimiento de las mismas, sin duda redundará en beneficio mutuo y de nuestros clientes.

Con la citada incorporación se refuerzan pues, nuestras propias actividades y servicios profesionales, ya conocidos por usted, como son, entre otros, el Derecho Tributario y Mercantil; y todo aquello referente a las necesidades jurídicas, económicas y fiscales de las empresas.

Mediante esta asociación profesional, podemos ofrecerles, a través del Sr. García González, servicios jurídicos tales como, “El Arbitraje y La Mediación”, actividades jurídicas que a través de los últimos años, van tomando mayor relevancia en la resolución de conflictos, sin tener que acudir a los largos y costosos procedimientos en los Juzgados y Tribunales ordinarios de nuestro país.

Por otra parte, con la incorporación del Letrado Sr. García González estaremos en condiciones de prestar a nuestros clientes, con la máxima solvencia, otros servicios jurídicos de gran importancia, como son hoy en día los Protocolos Familiares para facilitar la sucesión generacional en las empresas, el “compliance” y la responsabilidad penal de las empresas o las prácticas de buen gobierno societario. También incorporamos  el ámbito del derecho urbanístico, así como unas nuevas materias de especial importancia, como es todo aquello relacionado con las nuevas tecnologías y la comunicación: tecnología “blockchain”, “smart contracts” y protección de datos; materias todas ellas que con el transcurso del tiempo van incrementado día a día su significación y trascendencia, tanto en las empresas como en los particulares.

Además de todo lo anterior, Don Javier García González posee una notable experiencia en la docencia, ya que ha impartido clases en diversas universidades, especialmente en la Universitat de Barcelona y en la Universitat Pompeu Fabra, como profesor de Derecho Tributario. Asimismo ha impartido diferentes cursos, conferencias y seminarios en diversos Masters y Cursos de Posgrado en materias de derecho fiscal, societario y Protocolos Familiares, entre otros.

Aparte de todo lo anteriormente citado, estamos plenamente seguros de que Don Javier García González, tanto por su propia formación y capacitación profesional, como por su carácter y facilidad para exponer sus razonamientos, en cualquier asunto profesional que se le encomiende, será merecedor de su confianza.



 

Alianza con LAWorld, una red internacional de despachos de abogados.

Con el ánimo de dar un mejor servicio a aquellos clientes con intereses económicos de ámbito internacional, Cores y García Pedrerol Abogados pertenece desde el año 2008 a una red internacional de despachos de abogados denominada LAWorld (www.laworld.com), extendida en más de 60 países.

Esto nos permite ofrecer a nuestros clientes servicios jurídicos de alta calidad a costes competitivos y dar una respuesta rápida a las crecientes necesidades que, a nivel internacional, se derivan de los procesos de expansión y globalización de las actividades empresariales.

El vídeo pretende reflejar la diversidad de LAWorld, una red legal internacional de 62 bufetes de abogados independientes que cubren la mayoría de los principales centros de negocios de todo el mundo, con más de 1350 abogados en 100 ciudades. Su objetivo primordial es proporcionar a los clientes acceso instantáneo a asesoría legal de calidad en cualquier parte del mundo.